歐盟加密貨幣稅法如何在實務上運作

重點摘要

• 歐盟新的加密貨幣稅務規則並未引入新稅種,而是透過確保加密貨幣交易在成員國之間被報告和分享來擴大稅務透明度。

• 報告義務主要落在加密資產服務提供商身上,要求他們以標準化格式收集用戶身份資訊、稅務居住地詳情和交易數據。

• 平台報告的資訊將在歐盟稅務機關之間自動交換,減少加密貨幣用戶的跨境報告缺口。

• 該框架與經濟合作暨發展組織的全球加密貨幣報告標準保持一致,提高了與非歐盟管轄區的相容性。

歐盟將大幅加強其對加密貨幣交易的稅務監控。從2026年1月1日開始,更新後的報告義務要求在歐盟營運或為歐盟用戶提供服務的加密貨幣平台向稅務機關提供用戶及其交易的詳細資訊。這一變化使數位資產更緊密地符合傳統金融長期建立的透明度要求。

推動這一轉變的關鍵立法是理事會指令(EU)2023/2226,通常稱為DAC8。它擴展了歐盟現有的稅務資訊自動交換框架,將加密資產納入其中。與加密資產市場(MiCA)法規相結合,DAC8代表了監管加密貨幣領域的重要一步。它特別關注稅務而非僅關注市場行為或許可。

本文解釋了歐盟新的加密貨幣稅務報告系統將如何運作,概述了平台的義務,並探討了規則生效時對個人用戶的影響。

為何引入DAC8:彌合從銀行到區塊鏈的差距

十多年來,歐盟國家一直使用行政合作指令(DAC)自動跨境分享稅務相關的金融數據。之前的版本涵蓋了銀行帳戶、投資收入和某些數位平台,但加密貨幣交易在很大程度上免於例行報告。

隨著加密貨幣在歐洲的採用增加了,這種豁免為潛在的逃稅創造了明顯的漏洞。歐盟當局認為,僅因其技術基礎就豁免加密貨幣是不一致的。

DAC8旨在透過正式將加密資產納入稅務透明度系統來彌補這一差距,確保以與傳統金融資訊類似的方式收集、報告和交換交易數據。歐盟委員會強調,加密貨幣不應在稅務執法方面享有特殊豁免。

與OECD加密資產報告框架(CARF)的一致性

歐盟圍繞CARF建立了DAC8,該框架於2023年推出。CARF透過指定以下內容為加密貨幣交易報告設定了全球基準:

• 哪些加密資產符合報告條件

• 哪些實體必須報告

• 所需的具體用戶和交易詳情。

透過採用CARF模式,歐盟促進了與國際標準的一致性,使與實施類似規則的非歐盟國家分享數據變得更加容易。

你知道嗎?在加密貨幣特定規則出現之前,幾個歐盟稅務機關依靠區塊鏈分析公司而非正式報告來估算加密貨幣活動,通常對同一市場產生顯著不同的數字。

DAC8的範圍:涵蓋的資產和平台

DAC8的重點是在歐盟營運的加密資產服務提供商(CASPs)。這些包括中心化交易所、經紀商、託管錢包和類似的中介機構。規則涵蓋了廣泛的資產,包括大多數加密貨幣、穩定幣、代幣化資產以及某些更像投資工具而非純收藏品的非同質化代幣。重點在於可轉讓性和投資用途,而非特定標籤。

義務範圍超出了歐盟平台。為歐盟用戶提供服務的非歐盟提供商也可能需要遵守,凸顯了該指令的域外影響。

DAC8的時間表和實施

DAC8於2023年10月通過,要求在2025年12月31日之前轉換為國內法,並於2026年1月1日開始實施。截至2026年初,一些成員國因轉換不完整而面臨延遲或違規通知,儘管歐盟期望全面執行。

關鍵日期包括:

• 平台於2026年1月1日開始收集相關數據。

• 涵蓋2026年活動的首批報告將於2027年提交給國家稅務機關,通常在年終後九個月內。

• 稅務機關隨後每年自動與其他歐盟國家交換數據。

委員會已表示期望及時和全面實施。幾個國家因轉換規則延遲而收到正式通知,強調執法不是可選的。

你知道嗎?歐盟加密貨幣稅務提案的早期草案討論了自託管錢包是否會受到報告約束,凸顯了監管去中心化所有權的困難。

DAC8中平台的報告要求

根據DAC8,CASPs需要執行加強的盡職調查並向其當地稅務機關提交詳細資訊。這包括用戶詳情,如全名、地址、稅務居住地和稅務識別號碼(TIN)(如有)。

交易數據包括:

• 加密貨幣交易類型,如銷售、交換和轉帳

• 處置的總收益

• 交易的日期和價值。

收集後,這些資訊會在歐盟稅務機關之間自動分享。即使平台位於不同國家,用戶的居住國也會收到相關數據。

對於平台而言,DAC8使加密貨幣稅務報告成為一項結構化的、經常性的合規義務。它更類似於財務報告而非臨時披露。

DAC8對加密貨幣用戶的影響

對加密貨幣用戶來說,最顯著的變化之一是DAC8下稅務報告透明度的提高。國家稅務機關現在可以查看在報告平台上進行的交易。

這可能導致:

• 在帳戶設置或更新期間要求提供更詳細的稅務居住地或身份資訊

• 當局更有能力將加密貨幣活動與稅務申報中申報的收入進行匹配

• 更容易發現報告數據和稅務申報之間的不一致。

DAC8並未引入新稅種或在歐盟範圍內標準化稅率。成員國保留對加密貨幣稅務政策的權力,因為該指令僅關注資訊交換。雖然DAC8自動化了當局之間的數據交換,但用戶仍需透過各自的國家稅務申報來報告其加密貨幣活動。

DAC8下平台的合規挑戰

實施DAC8需要進行重大升級,包括準確的交易追蹤、稅務居住地驗證和安全的數據儲存。規模較小或資源較少的提供商可能難以在滿足MiCA和反洗錢要求的同時履行這些義務。

不合規存在處罰風險,包括對延遲、不完整或缺失報告的罰款。一些平台表示,監管合規成本可能會影響他們選擇營運的地點。

用戶在MiCA背景下理解DAC8時也可能面臨困惑。DAC8處理幕後稅務透明度,而MiCA涵蓋許可、投資者保障和市場行為。

兩者是互補的:DAC8確保服務啟動後稅務數據的流動,而MiCA定義了允許的運營。它們共同為加密貨幣經濟創建了一個全面的監督框架。

DAC8下某些方面仍不清楚,例如當不存在可報告的中心中介機構時,去中心化金融(DeFi)如何適應。隱私倡導者對廣泛的數據收集和分享表示擔憂,儘管歐盟官員指出,一般數據保護規則(GDPR)和其他數據保護法律將繼續適用。這些保障措施在實踐中如何運作還有待觀察。

你知道嗎?亞太地區和拉丁美洲正在探索類似的加密貨幣稅務報告模式,顯示歐盟式透明度可能成為全球規範而非區域例外。

更廣泛背景下的DAC8

隨著加密貨幣融入主流金融,DAC8構成了全球趨勢的一部分。世界各國政府越來越多地將其視為主流金融系統的一部分,而非被懷疑的平行經濟。

透過採用與OECD一致的標準並實現跨境交換,歐盟強調加密貨幣將面臨與傳統資產相同的透明度要求。對於歐洲的用戶和平台而言,有限的正式稅務監督時期實際上已經結束了。