欧盟加密货币税法在实践中的运作方式

重点摘要

• 欧盟新的加密货币税务规则并未引入新税种,而是通过确保加密货币交易在成员国之间得到报告和共享来扩大税务透明度。

• 报告义务主要落在加密资产服务提供商身上,要求他们以标准化格式收集用户身份信息、税务居住地详情和交易数据。

• 平台报告的信息将在欧盟税务机关之间自动交换,减少加密货币用户的跨境报告缺口。

• 该框架与经济合作与发展组织的全球加密货币报告标准保持一致,提高了与非欧盟司法管辖区的兼容性。

欧盟将大幅加强对加密货币交易的税务监控。从2026年1月1日起,更新的报告义务要求在欧盟运营或为欧盟用户提供服务的加密货币平台向税务机关提供有关用户及其交易的详细信息。这一变化使数字资产更加符合传统金融长期以来建立的透明度要求。

推动这一转变的关键立法是理事会指令(EU)2023/2226,通常称为DAC8。它扩展了欧盟现有的税务信息自动交换框架,将加密资产纳入其中。与加密资产市场(MiCA)法规配合,DAC8代表了监管加密货币行业的重要一步。它专注于税务而非仅关注市场行为或许可。

本文解释了欧盟新的加密货币税务报告系统将如何运作,概述了平台的义务,并审视了规则生效时对个人用户的影响。

为什么引入DAC8:弥合从银行到区块链的差距

十多年来,欧盟国家一直使用行政合作指令(DAC)自动跨境共享与税务相关的金融数据。之前的版本涵盖银行账户、投资收入和某些数字平台,但加密货币交易在很大程度上豁免于常规报告。

随着加密货币在欧洲的采用增长,这一豁免为潜在的逃税行为创造了明显的漏洞。欧盟当局认为,仅因技术基础而豁免加密货币是不一致的。

DAC8旨在通过正式将加密资产纳入税务透明度系统来弥合这一差距,确保以类似于传统金融信息的方式收集、报告和交换交易数据。欧盟委员会强调,加密货币不应在税务执法方面获得特殊豁免。

与OECD的加密资产报告框架(CARF)保持一致

欧盟围绕2023年推出的CARF构建了DAC8。CARF通过规定以下内容为加密货币交易报告设定了全球基准:

• 哪些加密资产符合报告条件

• 哪些实体必须报告

• 所需的具体用户和交易详情。

通过采用CARF模式,欧盟促进了与国际标准的一致性,使其更容易与实施类似规则的非欧盟国家共享数据。

你知道吗?在制定针对加密货币的特定规则之前,一些欧盟税务机关依赖区块链分析公司而非正式报告来估算加密货币活动,通常对同一市场产生显著不同的数据。

DAC8的范围:涵盖的资产和平台

DAC8的重点是在欧盟运营的加密资产服务提供商(CASPs)。这些包括中心化交易所、经纪商、托管钱包和类似的中介机构。这些规则涵盖广泛的资产,包括大多数加密货币、稳定币、代币化资产以及某些更像投资工具而非纯粹收藏品的非同质化代币。重点在于可转让性和投资用途,而非特定标签。

义务范围超出了欧盟平台。为欧盟用户提供服务的非欧盟提供商也可能需要遵守,突显了该指令的域外影响。

DAC8的时间表和实施

DAC8于2023年10月通过,要求在2025年12月31日之前转化为国内法,并于2026年1月1日开始实施。截至2026年初,一些成员国因转化不完整而面临延误或违规通知,尽管欧盟期望全面执行。

关键日期包括:

• 平台于2026年1月1日开始收集相关数据。

• 第一批报告涵盖2026年的活动,将在2027年提交给国家税务机关,通常在年末后九个月内。

• 税务机关随后每年自动与其他欧盟国家交换数据。

委员会已表示期望及时和全面实施。一些国家因延迟转化规则而收到正式通知,强调执行不是可选的。

你知道吗?欧盟加密货币税务提案的早期草案曾讨论自托管钱包是否可能受到报告要求,突显了监管去中心化所有权的难度。

DAC8中平台的报告要求

根据DAC8,CASPs需要执行增强的尽职调查并向其当地税务机关提交详细信息。这包括用户详情,如全名、地址、税务居住地和税务识别号(TIN)(如有)。

交易数据包括:

• 加密货币交易类型,如销售、兑换和转账

• 处置所得总收益

• 交易日期和价值。

收集后,这些信息会在欧盟税务机关之间自动共享。用户的居住国会收到相关数据,即使平台位于不同的国家。

对于平台而言,DAC8使加密货币税务报告成为结构化的、经常性的合规义务。它更类似于金融报告而非临时披露。

DAC8对加密货币用户的影响

对加密货币用户来说,最重大的变化之一是DAC8下税务报告透明度的提高。国家税务机关现在可以查看在报告平台上进行的交易。

这可能导致:

• 在账户设置或更新期间要求提供更详细的税务居住地或身份信息

• 当局更有能力将加密货币活动与税务申报中申报的收入进行匹配

• 更容易发现报告数据与税务申报之间的不一致。

DAC8并未引入新税种或在欧盟范围内标准化税率。成员国保留对加密货币税务政策的权力,因为该指令仅关注信息交换。虽然DAC8自动化了当局之间的数据交换,但用户仍需通过各自的国家税务申报来报告其加密货币活动。

DAC8下平台面临的合规挑战

实施DAC8需要重大升级,包括准确的交易跟踪、税务居住地验证和安全的数据存储。规模较小或资源较少的提供商可能难以在满足MiCA和反洗钱要求的同时满足这些义务。

不合规会带来处罚风险,包括对延迟、不完整或缺失报告的罚款。一些平台表示,监管合规成本可能影响它们选择在哪里运营。

用户在理解MiCA背景下的DAC8时也可能面临困惑。DAC8处理幕后的税务透明度,而MiCA涵盖许可、投资者保障和市场行为。

两者是互补的:DAC8确保服务启动后税务数据流动,而MiCA定义允许的操作。它们共同为加密货币经济创建了全面的监督框架。

DAC8下某些方面仍不明确,例如当没有中央中介机构可报告时,去中心化金融(DeFi)如何适配。隐私倡导者对广泛的数据收集和共享表示担忧,尽管欧盟官员指出,通用数据保护条例(GDPR)和其他数据保护法律继续适用。这些保障措施在实践中如何运作还有待观察。

你知道吗?亚太和拉丁美洲正在探索类似的加密货币税务报告模式,表明欧盟式的透明度可能成为全球规范而非区域例外。

更广泛背景下的DAC8

随着加密货币融入主流金融,DAC8构成了全球趋势的一部分。全球各国政府越来越多地将其视为主流金融系统的一部分,而非被怀疑的平行经济。

通过采用与OECD一致的标准并启用跨境交换,欧盟强调加密货币将面临与传统资产相同的透明度要求。对于欧洲的用户和平台而言,正式税务监督有限的时期实际上正在结束。