Как налоговые законы ЕС о криптовалютах будут работать на практике

Ключевые выводы

• Новые правила налогообложения криптовалют ЕС не вводят новых налогов, но расширяют налоговую прозрачность, обеспечивая отчетность и обмен информацией о криптотранзакциях между государствами-членами.

• Обязательства по отчетности ложатся в первую очередь на поставщиков услуг криптоактивов, требуя от них сбора информации об идентификации пользователей, сведений о налоговом резидентстве и данных о транзакциях в стандартизированном формате.

• Информация, предоставляемая платформами, будет автоматически обмениваться между налоговыми органами ЕС, сокращая пробелы в трансграничной отчетности для пользователей криптовалют.

• Рамочная система согласуется с глобальным стандартом отчетности по криптовалютам Организации экономического сотрудничества и развития, повышая совместимость с юрисдикциями за пределами ЕС.

Европейский Союз намерен значительно усилить мониторинг криптовалютных транзакций в налоговых целях. С 1 января 2026 года обновленные обязательства по отчетности требуют от криптоплатформ, работающих в ЕС или обслуживающих пользователей ЕС, предоставлять подробную информацию о пользователях и их транзакциях налоговым органам. Это изменение приближает цифровые активы к требованиям прозрачности, давно установленным в традиционных финансах.

Ключевым законодательным актом, обеспечивающим это изменение, является Директива Совета (ЕС) 2023/2226, обычно известная как DAC8. Она расширяет существующую структуру ЕС для автоматического обмена налоговой информацией, включая криптоактивы. В сочетании с регулированием рынков криптоактивов (MiCA), DAC8 представляет собой значительный шаг в регулировании криптосектора. Она сосредоточена именно на налогообложении, а не только на рыночном поведении или лицензировании.

Эта статья объясняет, как будет работать новая система налоговой отчетности по криптовалютам в ЕС, описывает обязательства для платформ и рассматривает последствия для отдельных пользователей по мере вступления правил в силу.

Почему вводится DAC8: устранение разрыва от банков до блокчейнов

Более десяти лет страны ЕС используют Директиву об административном сотрудничестве (DAC) для автоматического обмена финансовыми данными, связанными с налогами, через границы. Предыдущие версии охватывали банковские счета, инвестиционный доход и определенные цифровые платформы, но криптотранзакции в основном были освобождены от регулярной отчетности.

По мере роста использования криптовалют в Европе это освобождение создавало явные лазейки для потенциального уклонения от уплаты налогов. Органы ЕС считали непоследовательным освобождать криптовалюты исключительно из-за их технологической основы.

DAC8 нацелена на устранение этого разрыва путем официального включения криптоактивов в систему налоговой прозрачности, обеспечивая сбор, отчетность и обмен данными о транзакциях аналогично традиционной финансовой информации. Европейская комиссия подчеркнула, что криптовалюты не заслуживают особого освобождения от налогового контроля.

Согласование с системой отчетности по криптоактивам ОЭСР (CARF)

ЕС построил DAC8 на основе CARF, который был запущен в 2023 году. CARF устанавливает глобальный эталон для отчетности по криптотранзакциям, определяя:

• Какие криптоактивы подлежат отчетности

• Какие субъекты должны отчитываться

• Конкретные данные о пользователях и транзакциях, которые требуются.

Приняв модель CARF, ЕС способствует согласованности с международными стандартами, облегчая обмен данными со странами за пределами ЕС, которые внедряют аналогичные правила.

Знаете ли вы? До специфических правил для криптовалют несколько налоговых органов ЕС полагались на аналитические фирмы блокчейна вместо формальной отчетности для оценки криптоактивности, часто получая значительно разные цифры для одного и того же рынка.

Сфера применения DAC8: охватываемые активы и платформы

Фокус DAC8 направлен на поставщиков услуг криптоактивов (CASP), работающих в ЕС. К ним относятся централизованные биржи, брокеры, кастодиальные кошельки и аналогичные посредники. Правила охватывают широкий спектр активов, включая большинство криптовалют, стейблкоины, токенизированные активы и определенные невзаимозаменяемые токены, которые функционируют скорее как инвестиционные инструменты, чем чистые предметы коллекционирования. Акцент делается на передаваемости и инвестиционном использовании, а не на конкретных названиях.

Обязательства распространяются за пределы платформ, базирующихся в ЕС. Поставщики за пределами ЕС, обслуживающие пользователей ЕС, также могут быть обязаны соблюдать требования, что подчеркивает экстерриториальное влияние директивы.

График и внедрение DAC8

Принятая в октябре 2023 года, DAC8 требовала транспонирования в национальное законодательство к 31 декабря 2025 года с началом применения 1 января 2026 года. По состоянию на начало 2026 года некоторые государства-члены столкнулись с задержками или уведомлениями о нарушениях за неполное транспонирование, хотя ЕС ожидает полного исполнения.

Ключевые даты включают:

• Платформы начали сбор соответствующих данных 1 января 2026 года.

• Первые отчеты, охватывающие деятельность за 2026 год, будут представлены национальным налоговым органам в 2027 году, как правило, в течение девяти месяцев после окончания года.

• Затем налоговые органы автоматически обмениваются данными ежегодно с другими странами ЕС.

Комиссия сообщила, что ожидает своевременного и полного внедрения. Несколько стран получили официальные уведомления о задержках в транспонировании правил, подчеркивая, что соблюдение не будет необязательным.

Знаете ли вы? Ранние проекты налоговых предложений ЕС по криптовалютам обсуждали, могут ли кошельки с самостоятельным хранением когда-либо подлежать отчетности, подчеркивая, насколько сложно регулировать децентрализованное владение.

Требования к отчетности для платформ в DAC8

В соответствии с DAC8, CASP обязаны проводить усиленную проверку и представлять подробную информацию своему местному налоговому органу. Это включает данные о пользователях, такие как полное имя, адрес, налоговое резидентство и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если таковой имеется.

Данные о транзакциях включают:

• Типы криптотранзакций, такие как продажи, обмены и переводы

• Валовые доходы от продаж

• Даты и стоимость транзакций.

После сбора эта информация автоматически передается между налоговыми органами ЕС. Страна проживания пользователя получает соответствующие данные, даже если платформа находится в другой стране.

Для платформ DAC8 делает налоговую отчетность по криптовалютам структурированным, повторяющимся обязательством по соответствию. Это больше напоминает финансовую отчетность, чем специальные раскрытия.

Влияние DAC8 на пользователей криптовалют

Одним из наиболее значительных изменений для пользователей криптовалют является повышенная прозрачность налоговой отчетности в соответствии с DAC8. Национальные налоговые органы теперь могут просматривать транзакции, проводимые на отчетных платформах.

Это может привести к:

• Запросам более подробной информации о налоговом резидентстве или идентификации во время настройки или обновления учетной записи

• Большей способности органов сопоставлять криптоактивность с заявленным доходом в налоговых декларациях

• Более легкому обнаружению несоответствий между представленными данными и налоговыми декларациями.

DAC8 не вводит новые налоги и не стандартизирует ставки в ЕС. Государства-члены сохраняют полномочия в отношении политики налогообложения криптовалют, поскольку директива сосредоточена исключительно на обмене информацией. Хотя DAC8 автоматизирует обмен данными между органами, пользователи по-прежнему обязаны отчитываться о своей криптоактивности через свои соответствующие национальные налоговые декларации.

Проблемы соблюдения требований для платформ в соответствии с DAC8

Внедрение DAC8 требует значительных обновлений, включая точное отслеживание транзакций, проверку налогового резидентства и безопасное хранение данных. Более мелкие или менее обеспеченные ресурсами поставщики могут испытывать трудности с выполнением этих обязательств наряду с требованиями MiCA и противодействия отмыванию денег.

Несоблюдение несет риск штрафов, включая штрафы за поздние, неполные или отсутствующие отчеты. Некоторые платформы указали, что затраты на соблюдение нормативных требований могут повлиять на то, где они выбирают работать.

Пользователи также могут столкнуться с путаницей в понимании DAC8 в контексте MiCA. DAC8 касается налоговой прозрачности за кулисами, в то время как MiCA охватывает лицензирование, защиту инвесторов и рыночное поведение.

Они дополняют друг друга: DAC8 обеспечивает поток налоговых данных после активации услуг, в то время как MiCA определяет допустимые операции. Вместе они создают всеобъемлющую систему надзора за криптоэкономикой.

Некоторые аспекты остаются неясными в рамках DAC8, например, как вписывается децентрализованные финансы (DeFi), когда нет центрального посредника для отчетности. Защитники конфиденциальности выразили обеспокоенность по поводу обширного сбора и обмена данными, хотя чиновники ЕС отмечают, что Общий регламент о защите данных (GDPR) и другие законы о защите данных продолжают действовать. Еще предстоит увидеть, как эти меры защиты будут работать на практике.

Знаете ли вы? Аналогичные модели налоговой отчетности по криптовалютам изучаются в Азиатско-Тихоокеанском регионе и Латинской Америке, что свидетельствует о том, что прозрачность в стиле ЕС может стать глобальной нормой, а не региональным исключением.

DAC8 в более широком контексте

DAC8 является частью глобальной тенденции интеграции криптовалют в основные финансы. Правительства во всем мире все чаще относятся к ней как к части основной финансовой системы, а не как к параллельной экономике, на которую смотрят с подозрением.

Приняв стандарты, согласованные с ОЭСР, и обеспечив трансграничный обмен, ЕС подчеркивает, что криптовалюты будут сталкиваться с теми же требованиями прозрачности, что и традиционные активы. Для пользователей и платформ в Европе период ограниченного официального налогового надзора фактически заканчивается.