Como as Leis Fiscais de Criptomoedas da UE Estão Previstas para Funcionar na Prática

Pontos-chave

• As novas regras fiscais da UE sobre criptomoedas não introduzem novos impostos, mas expandem a transparência fiscal ao garantir que as transações de criptomoedas sejam reportadas e partilhadas entre os Estados-membros.

• As obrigações de reporte recaem principalmente sobre os prestadores de serviços de criptoativos, exigindo que recolham informações de identidade do utilizador, detalhes de residência fiscal e dados de transações num formato padronizado.

• As informações reportadas pelas plataformas serão automaticamente trocadas entre as autoridades fiscais da UE, reduzindo as lacunas de reporte transfronteiriço para utilizadores de criptomoedas.

• O enquadramento alinha-se com o padrão global de reporte de criptomoedas da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico, aumentando a compatibilidade com jurisdições fora da UE.

A União Europeia está prestes a melhorar significativamente a sua monitorização de transações de criptomoedas para fins fiscais. A partir de 1 de janeiro de 2026, as obrigações de reporte atualizadas exigem que as plataformas de criptomoedas a operar na UE ou a servir utilizadores da UE forneçam informações detalhadas sobre utilizadores e suas transações às autoridades fiscais. Esta mudança alinha os ativos digitais mais estreitamente com os requisitos de transparência há muito estabelecidos nas finanças convencionais.

A legislação-chave que impulsiona esta mudança é a Diretiva do Conselho (UE) 2023/2226, comummente conhecida como DAC8. Esta expande o enquadramento existente da UE para a troca automática de informações fiscais para incluir criptoativos. Combinada com o regulamento dos Mercados de Criptoativos (MiCA), a DAC8 representa um passo importante na regulamentação do setor de criptomoedas. Foca-se especificamente na tributação em vez de apenas na conduta de mercado ou licenciamento.

Este artigo explica como o novo sistema de reporte fiscal de criptomoedas da UE funcionará, delineia as obrigações para as plataformas e examina as implicações para os utilizadores individuais à medida que as regras entram em vigor.

Por que a DAC8 está a ser introduzida: Fechar a lacuna dos bancos às blockchains

Durante mais de uma década, os países da UE têm usado a Diretiva de Cooperação Administrativa (DAC) para partilhar automaticamente dados financeiros relacionados com impostos através das fronteiras. Iterações anteriores cobriam contas bancárias, rendimentos de investimento e certas plataformas digitais, mas as transações de criptomoedas estavam largamente isentas do reporte de rotina.

À medida que a adoção de criptomoedas cresceu na Europa, esta isenção criou brechas claras para potencial evasão fiscal. As autoridades da UE consideraram inconsistente isentar as criptomoedas apenas devido à sua base tecnológica.

A DAC8 visa fechar esta lacuna ao incorporar formalmente os criptoativos no sistema de transparência fiscal, garantindo que os dados de transações sejam recolhidos, reportados e trocados de maneira semelhante à informação financeira tradicional. A Comissão Europeia enfatizou que as criptomoedas não merecem qualquer isenção especial da aplicação fiscal.

Alinhamento com o Enquadramento de Reporte de Criptoativos (CARF) da OCDE

A UE construiu a DAC8 em torno do CARF, que foi lançado em 2023. O CARF estabelece um padrão global para o reporte de transações de criptomoedas ao especificar:

• Quais criptoativos se qualificam para reporte

• Quais entidades devem reportar

• Os detalhes específicos de utilizador e transação necessários.

Ao adotar o modelo CARF, a UE promove consistência com padrões internacionais, facilitando a partilha de dados com países fora da UE que implementam regras semelhantes.

Sabia que? Antes das regras específicas para criptomoedas, várias autoridades fiscais da UE dependiam de empresas de análise de blockchain em vez de reporte formal para estimar a atividade de criptomoedas, produzindo frequentemente números significativamente diferentes para o mesmo mercado.

Âmbito da DAC8: Ativos e plataformas cobertos

O foco da DAC8 está nos prestadores de serviços de criptoativos (CASPs) a operar na UE. Estes incluem exchanges centralizadas, corretores, carteiras custodiais e intermediários semelhantes. As regras cobrem uma ampla gama de ativos, incluindo a maioria das criptomoedas, stablecoins, ativos tokenizados e certos non-fungible tokens que funcionam mais como veículos de investimento do que colecionáveis puros. A ênfase está na transferibilidade e uso de investimento em vez de rótulos específicos.

As obrigações estendem-se para além das plataformas sediadas na UE. Prestadores fora da UE que servem utilizadores da UE também podem precisar de cumprir, destacando o impacto extraterritorial da diretiva.

Cronograma e implementação da DAC8

Adotada em outubro de 2023, a DAC8 exigiu transposição para a lei nacional até 31 de dezembro de 2025, com aplicação a partir de 1 de janeiro de 2026. No início de 2026, alguns Estados-membros enfrentaram atrasos ou avisos de infração por transposição incompleta, embora a UE espere aplicação total.

As datas-chave incluem:

• As plataformas começaram a recolher dados relevantes em 1 de janeiro de 2026.

• Os primeiros relatórios, cobrindo a atividade de 2026, serão submetidos às autoridades fiscais nacionais em 2027, tipicamente dentro de nove meses após o fim do ano.

• As autoridades fiscais então trocam automaticamente os dados anualmente com outros países da UE.

A comissão sinalizou que espera implementação atempada e completa. Vários países receberam avisos formais por atrasos na transposição das regras, sublinhando que a aplicação não será opcional.

Sabia que? Rascunhos iniciais de propostas fiscais de criptomoedas da UE debateram se carteiras de autocustódia poderiam alguma vez estar sujeitas a reporte, destacando como é difícil regular a propriedade descentralizada.

Requisitos de reporte para plataformas na DAC8

Sob a DAC8, os CASPs são obrigados a realizar diligência devida reforçada e submeter informações detalhadas à sua autoridade fiscal local. Isto inclui detalhes do utilizador como nome completo, morada, residência fiscal e número de identificação fiscal (NIF), se disponível.

Os dados de transação incluem:

• Tipos de transações de criptomoedas, como vendas, trocas e transferências

• Receitas brutas de alienações

• Datas e valores das transações.

Após a recolha, esta informação é automaticamente partilhada entre as autoridades fiscais da UE. O país de residência de um utilizador recebe os dados relevantes mesmo que a plataforma esteja localizada num país diferente.

Para as plataformas, a DAC8 torna o reporte fiscal de criptomoedas uma obrigação de conformidade estruturada e recorrente. Assemelha-se mais a reporte financeiro do que a divulgações ad hoc.

Impacto da DAC8 nos utilizadores de criptomoedas

Uma das mudanças mais significativas para os utilizadores de criptomoedas é o aumento da transparência no reporte fiscal sob a DAC8. As autoridades fiscais nacionais podem agora visualizar transações realizadas em plataformas de reporte.

Isto pode resultar em:

• Pedidos de informações mais detalhadas sobre residência fiscal ou identificação durante a configuração ou atualizações de conta

• Maior capacidade para as autoridades compararem a atividade de criptomoedas com o rendimento declarado nas declarações fiscais

• Deteção mais fácil de inconsistências entre dados reportados e declarações fiscais.

A DAC8 não introduz novos impostos nem padroniza taxas em toda a UE. Os Estados-membros mantêm autoridade sobre as políticas de tributação de criptomoedas, uma vez que a diretiva foca-se apenas na troca de informações. Embora a DAC8 automatize a troca de dados entre autoridades, os utilizadores ainda são obrigados a reportar a sua atividade de criptomoedas através das suas respetivas declarações fiscais nacionais.

Desafios de conformidade para plataformas sob a DAC8

A implementação da DAC8 requer atualizações significativas, incluindo rastreamento preciso de transações, verificação de residência fiscal e armazenamento seguro de dados. Prestadores mais pequenos ou com menos recursos podem ter dificuldades em cumprir estas obrigações juntamente com os requisitos da MiCA e de Combate ao Branqueamento de Capitais.

O não cumprimento acarreta o risco de penalidades, incluindo multas por relatórios atrasados, incompletos ou em falta. Algumas plataformas indicaram que os custos de conformidade regulamentar podem influenciar onde escolhem operar.

Os utilizadores também podem enfrentar confusão ao compreender a DAC8 no contexto da MiCA. A DAC8 aborda a transparência fiscal nos bastidores, enquanto a MiCA cobre licenciamento, salvaguardas para investidores e conduta de mercado.

As duas são complementares: a DAC8 garante que os dados fiscais fluam uma vez que os serviços estejam ativos, enquanto a MiCA define operações permissíveis. Juntas, criam um enquadramento abrangente de supervisão para a economia de criptomoedas.

Certos aspetos permanecem pouco claros sob a DAC8, como a forma como as finanças descentralizadas (DeFi) se enquadram quando não existe intermediário central para reportar. Defensores da privacidade levantaram preocupações sobre a recolha e partilha extensiva de dados, embora funcionários da UE notem que o Regulamento Geral sobre a Proteção de Dados (RGPD) e outras leis de proteção de dados continuam a aplicar-se. Resta saber como estas salvaguardas funcionarão na prática.

Sabia que? Modelos semelhantes de reporte fiscal de criptomoedas estão a ser explorados na Ásia-Pacífico e América Latina, sugerindo que a transparência ao estilo da UE poderia tornar-se uma norma global em vez de uma exceção regional.

DAC8 no contexto mais amplo

A DAC8 faz parte de uma tendência global à medida que as criptomoedas se integram nas finanças convencionais. Governos em todo o mundo estão cada vez mais a tratá-las como parte do sistema financeiro convencional em vez de uma economia paralela vista com desconfiança.

Ao adotar padrões alinhados com a OCDE e permitir trocas transfronteiriças, a UE sublinha que as criptomoedas enfrentarão as mesmas exigências de transparência que os ativos tradicionais. Para utilizadores e plataformas na Europa, o período de supervisão fiscal formal limitada está efetivamente a terminar.